除了银行、券商外，审计机构也成为监管打击银行间债券市场违规行为的重拳出击目标。

6月13日，中国银行间市场交易商协会（以下简称“交易商协会”）一连发布了8条自律处分信息，被处罚对象为容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“容诚会计所”）及7名相关责任人。

(相关资料图)

根据自律处分信息显示，容诚会计所作为柳州东通投资发展有限公司（以下简称“柳州东通”）、柳州市龙建投资发展有限责任公司（以下简称“柳州龙建”）等债务融资工具发行人2018年至2020年年报审计机构，在相关审计工作中，存在对被审计单位作价出资土地的了解和风险评估程序执行不到位；对作价出资土地实质性审计程序执行不到位；审计业务约定书签署不规范等违规行为。

根据相关自律规定，交易商协会对容诚会计所予以通报批评，责令其针对本次事件中暴露出的问题进行全面深入整改；对相关年度审计项目的两名签字注册会计师予以通报批评，对其余5名责任人予以诫勉谈话。

或牵涉城投信披违规

上述自律处分信息中提及的柳州东通、柳州龙建以及两家公司的相关责任人分别在去年12月22日和今年1月4日被交易商协会进行自律处分。

从详细处分信息来看，柳州东通、柳州龙建作为债务融资工具发行人，均存在以下违规行为：一是4宗土地涉及财务处理不及时，发行文件、定期报告信息披露不真实；二是土地注销事项信息披露不及时，且补充披露的公告信息不准确；三是未及时告知持有人会议召集人触发持有人会议召开情形的相关事项。同时，柳州龙建还存在“部分债务融资工具募集资金未按约定使用，未提前披露募集资金用途变更公告”这一违规行为。

基于此，交易商协会决定对柳州东通、柳州龙建予以严重警告处分；责令其针对本次事件中暴露出的问题进行全面深入整改；并对两家公司相关责任人分别予以严重警告、警告、通报批评等处分。

其中，作为柳州东通时任信息披露第一责任人、法定代表人、执行董事的卓柳军，同样也是柳州龙建时任债务融资工具信息披露第一责任人、董事长，被予以严重警告处分；柳州东通时任法定代表人、执行董事、总经理李积栋，同时也是柳州龙建的主管会计工作负责人，被予以警告处分。

爱企查数据显示，柳州东通、柳州龙建分别由柳州市人民政府国有资产监督管理委员会通过广西柳州市投资控股集团有限公司（以下简称“柳州投资”）、广西柳州市轨道交通投资发展集团（以下简称“柳州轨交”）100%控股。

在柳州东通、柳州龙建被下发自律处分决定后，柳州投资、柳州轨交及相关责任人也因此被交易商协会予以警告或通报批评。

容诚会计所频遭处罚

此次遭自律处分的容诚会计所自去年底以来可谓被各类处罚“缠身”。

2022年12月30日，大连证监局发布关于对容诚会计所及3名责任人采取责令改正措施的决定。经大连证监局调查，上述当事人在对辽宁成大股份有限公司2020年度、2021年度财务报告审计项目执业过程中，存在资产减值测试审计程序执行不到位、收入审计程序执行不到位、函证样本选取不合理、审计底稿存在错误等问题。

今年2月7日，深圳证监局发布公告称，在对容诚会计所执行的深圳市名家汇科技股份有限公司2021年年报审计执业项目进行检查后发现17项问题，主要涉及风险评估程序、控制测试、营业收入及成本审计程序、应收账款审计程序、其他非流动资产审计程序、公允价值变动损益审计程序、研发费用审计程序等执行不到位。深圳证监局决定对容诚会计所及两名签字注册会计师采取出具警示函的监管措施。

公开资料显示，容诚会计所由原华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）更名而来，其成立于1988年8月，2013年12月10日改制为特殊普通合伙企业，是国内最早获准从事证券服务业务的会计师事务所之一，长期从事证券服务业务。截至2022年底，容诚会计所共有合伙人172人，有注册会计师1267人，其中651人签署过证券服务业务审计报告。该所经审计的2021年度收入总额为23.40亿元，其中审计业务收入22.08亿元。

《金融时报》记者根据中国注册会计师协会披露的年报审计情况统计，容诚会计所共承担321家上市公司2021年年报审计业务，审计收费总额3.70亿元；截至2023年4月末，容诚会计所共为366家上市公司出具了2022年度财务报表审计报告，业务数量同比增加14.02%，在57家会计师事务所中排名居前，承揽年报审计家数与信永中和并列第四位。

在容诚会计所出具的366份上市公司2022年度财务报表审计报告中，364家均被出具了无保留意见审计报告，另有两家分别被出具保留意见审计报告和无法表示意见审计报告。

各方力促压实中介责任

事实上，作为证券市场的重要中介机构，会计师事务所一直是各方关注的焦点，其能否履职尽责关系到债券市场、股票市场的信用生态建设和高质量发展。

近年来，已有瑞华会计师事务所、广东正中珠江会计师事务所、信永中和会计师事务所、深圳堂堂会计师事务所等因为部分项目被立案调查；2023年以来，已有多家会计师事务所因未勤勉尽责被采取自律监管措施，监管持续压严压实中介机构责任。

就资本市场而言，全面注册制下，在提升业务水平和执业质量方面，对会计师事务所同样提出了更高的要求。2022年10月，财政部、证监会发布《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定（征求意见稿）》；同年12月，财政部发布《注册会计师行业严重失信主体名单管理办法（征求意见稿）》；今年3月，《注册会计师行业诚信建设纲要》印发。

业内人士普遍认为，一系列政策出台，旨在健全会计师事务所信息披露相关规则，提高证券审计市场透明度，同时，进一步规范注册会计师行业严重失信主体监督管理，震慑会计师事务所和注册会计师严重违法失信行为，持续提升执业质量。

“诚信和质量一直是会计师事务所的安身立命之本。”安永华南区审计服务主管合伙人徐菲表示，当前，会计师事务所更要承担好以信息披露为核心的审核责任，在日常工作中时刻扮演好资本市场“看门人”的角色。

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